姜收：深化税收立法及征管改革

党的二十大指出，高质量发展是全面建设社会主义现代化的首要任务。发展是党执政兴国的第一要务。企业的高质量发展除了自身产品及技术的转型升级及质量提升外，财税的规范化也是企业软实力高质量发展的重要体现和组成部分。而企业的财税软实力的提升同样依赖于国家税收法治建设程度及征管法改革的完善。

 

深化行政执法体制改革，全面推进严格规范公正文明执法。《中国人民共和国立法法》规定，税种的设立、税率的确定和税收征收管理等税收基本制度只能制定法律。截至目前，我国现行的税种为十八个税种，分别是三种流转税：增值税、消费税、关税；三种财产税：房产税、车船税、契税；六种行为税：印花税、船舶吨税、城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、土地增值税；四种资源税：资源税（包含试点的水资源税）、城镇土地使用税、烟叶税、环境保护税；两种所得税：企业所得税、个人所得税。已经完成税收立法的为十二个税种，尚在推进立法的有六个税种，为增值税、消费税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、关税。该六种税种以国务院制定的暂行条例实施，效力低于法律。

 

税收十二个税种已经完成立法的基础之上，进一步推进其他六个税种的立法工作，2019年11月27日财政部 国家税务总局就《中华人民共和国增值税法（征求意见稿）》公开征求意见。2019年12月3日财政部 国家税务总局就《中华人民共和国消费税法（征求意见稿）》公开征求意见。2021年10月23日，第十三届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议通过全国人民代表大会常务委员会关于授权国务院在部分地区开展房地产税改革试点工作的决定：授权国务院在部分地区开展房地产税改革试点工作。2022年增值税法草案提请全国人大常委会首次审议，关税法、注册会计师法、会计法、政府采购法等立法取得重要进展。2023年3月26日，财政部原部长楼继伟在《比较》发表《新时代中国财政体系改革和未来展望》一文中称，房地产税是最适合作为地方税的税种，在经济转为正常增长后应尽快开展试点。由此进一步推动完成我国现行所有税种的立法工作，落实税收法定原则推进税务法治现代化。

 

中国式现代化的本质要求是：坚持中国共产党领导，坚持中国特色社会主义，实现高质量发展，发展全过程人民民主，丰富人民精神世界，实现全体人民共同富裕，促进人与自然和谐共生，推动构建人类命运共同体，创造人类文明新形态。江山就是人民，人民就是江山。中国共产党领导人民打江山、守江山，守的是人民的心。治国有常，利民为本。为民造福是立党为公、执政为民的本质要求。实现全体人民共同富裕坚守利民为本为民造福就需要增加低收入者收入，扩大中等收入群体，需要充分发挥财政、税收的调节作用。

 

近几年来，税收稽查与税收法治的碰撞事件不断增加，税收征收案件中的行政复议和行政诉讼案件明显增多，这体现了税收征管部门与人民的法治思维越来越强，长沙医学院非盈利组织被税收通知征收企业所得税事件、同花顺员工持股平台因企业法律形式改变(转换组织形式) 被税务机关事后追缴税款事件等，充分考验着税收法治的立法和执法公信力。财税（2009）59号文等类似税收文件需要进一步明确，在税收立法文件不明确的情况下，如何适用法无规定即自由的民法精神及法无授权不可为的行政法思维关系着人民的切身利益，更关系着政府的公信力和营商环境的塑造，是深化行政执法体制改革中的税收立法及征管改革中必须要充分考虑高度重视的问题。

 

税收涉及国家的根本利益，涉及广大人民群众的切身利益。党的二十大报告提出“坚持全面依法治国，推进法治中国建设”的任务，　党的十八届三中全会作出的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》明确发出了“推进法治中国建设”的号召，深刻指出：“建设法治中国，必须坚持依法治国、依法执政、依法行政共同推进，坚持法治国家、法治政府、法治社会一体建设。”为完成这一神圣的历史使命，在税收领域就要全面推进税收法治建设，在税收立法、执法、守法等各环节加快推进落实税收法定原则，加强依法纳税的宣传力度，推进税务系统的依法行政，强化税收监管，加大涉税违法行为打击处罚力度，完善税收争议解决机制和纳税人权利救济途径。

 

深入学习贯彻党的二十大精神，以习近平法治思想为引领全面推进税收法治建设，着力优化税收营商环境，奋力推动税收现代化更好服务中国式现代化，让我们携起手来共同努力，为全面建设社会主义现代化国家、全面推进中华民族伟大复兴作出自己的贡献！