虚开增值税专用发票罪定罪量刑标准（2025年初）

山东窦荣刚律师商事刑辩业务团队搜集整理——虚开增值税专用发票罪定罪量刑数额标准

山东求是和信律师律师事务所窦荣刚商事刑辩团队，40起无罪辩护成功案例，团队多名成员同时具有律师、税务师、会计师、企业合规师、资产评估师从业资质，成功辩护的案件被遴选发布为最高法院排除非法证据指导案例，是值得信赖的商事犯罪类刑事案件辩护、代理专家。电话：13863659379

《刑法》第二百零五条规定，虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。

本罪量刑共三档，最高为无期徒刑。

第一档：处3年以下有期徒刑或者拘役，并处2万元以上20万元以下罚金。

虚开税款数额：10万元≤X＜50万元

第二档：处3年以上10年以下有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金。

虚开税款数额较大：50万元≤X＜500万元

或有“其他严重情节”：

（1）在提起公诉前，无法追回的税款数额达到30万元以上的；

（2）5年内因虚开发票受过刑事处罚或者2次以上行政处罚，又虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，虚开税款数额在30万元以上的；

（3）其他情节严重的情形。

第三档：处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金或者没收财产。

虚开税款数额巨大：X≥500万元或有“其他特别严重情节”：

（1）在提起公诉前，无法追回的税款数额达到300万元以上的；